1. Xuất hóa đơn bán hàng cho khách lẻ không lấy hóa đơn.
Cách này khá an toàn. Tuy nhiên Doanh nghiệp chịu 10% thuế GTGT, đồng thời làm tăng doanh thu bán hàng trong kỳ. Mặc dù thực tế trong kỳ không phát sinh, như vậy cần phải cân đối được doanh thu chi phí làm sao cho hợp lý trách phải nộp thuế TNDN.
Cách này khá an toàn. Tuy nhiên Doanh nghiệp chịu 10% thuế GTGT, đồng thời làm tăng doanh thu bán hàng trong kỳ. Mặc dù thực tế trong kỳ không phát sinh, như vậy cần phải cân đối được doanh thu chi phí làm sao cho hợp lý trách phải nộp thuế TNDN.
Chứng từ bao gồm: Hóa đơn, phiếu thu, phiếu xuất kho
- Hạch toán 2 bút:
Ghi nhận doanh thu : Nợ TK 111/ Có TK 511, 3331
Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632/ Có TK 156
2. Xuất hàng cho biếu tặng nhân viên
Cần lưu ý đối với trường hợp này xuất hàng cho biếu tặng nhân viên vẫn phải xuất hóa đơn. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa dịch vụ của khách hàng ( Theo hướng dẫn tại khoản 7 điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC). Như vậy có thể thấy xuất hàng cho biếu tặng nhân viên là một khoản chi có tích chất phúc lợi.Vì vậy nó được tính vào chi phí được trừ khi xác đinh thuế TNDN. Tuy nhiên để được tính vào chi phí hợp lý được trừ cần lưu ý : Tổng số chi có tính chất phúc lợi không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm .
- Chứng từ kèm theo : Hóa đơn, phiếu xuất kho, danh sách nhân viên được cho biếu tặng hàng hóa.
- Hạch toán kế toán :
+ Sản phẩm hàng hóa dùng để cho biếu tặng được chi bằng quỹ khen thưởng phúc lợi
Nợ TK 353/ Có TK 511, 3331
+ Đồng thời ghi nhận giá vốn : Nợ TK 632 /Có TK 156
3. Xuất hàng hóa trả thay lương cho người lao động
Trường hợp này cũng phải xuất hóa đơn tương tự như trường hợp hàng hóa cho biếu tặng ở trên. Tuy nhiên đối với cách làm này doanh nghiệp vẫn phải chịu thuế đầu ra và thuế TNDN như bán hàng bình thường.
- Chứng từ kèm theo: Hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng lương
- Hạch toán kế toán:
Nợ TK 334/ có TK 511, 3331
Nợ TK 632/Có TK 156
4. Lập biên bản thanh lý hàng hóa do hàng hóa lâu ngày, khó bán…
Tuy nhiên cách này bạn cần ra soát lại hàng hóa nào có thời gian nhập là lâu nhất.
- Chứng từ kèm theo: Biên bản thanh lý, bảng tổng hợp hàng hóa cần thanh lý, quyết định thanh lý, hóa đơn, phiếu xuất kho.
- Hạch toán kế toán :
Nợ TK 111,112,131/ Có TK 511, 3331
Nợ TK 632/ Có TK 156
5. Đăng ký với sở công thương chương trình khuyến mại.
Mua số lượng nhiều thì được tặng….. Cách này thì đa phần các công ty bây giờ đều làm. Cần lưu ý rằng khi đã áp dụng chương trình khuyến mại bắt buộc phải đăng ký với sở công thương nếu như bạn không muốn bị tính luôn doanh thu trên phần hàng hóa dùng đê khuyến mại.
- Chứng từ kèm theo: Hợp đồng, hóa đơn phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có….
- Hạch toán kế toán:
Nợ TK 111,112,131/ Có TK 511. Có TK 3331
Nợ TK 632/ Có TK 156
Trong trường hợp này áp dụng chương trình mua số lượng nhất định sẽ được tặng thêm sản phẩm cùng loại thì giá trên hóa đơn là giá đã giảm trừ. Vì vậy ko phải thể hiện khoản chiết khấu thương mại nữa.
Hậu quả của việc hàng tồn kho ảo Khi thanh tra thuế kiểm tra:
- Truy thu thuế GTGT và thuế TNDN tương ứng với phần ảo đó
- Phạt vi phạm hành chính hoặc nặng hơn là quy vào tội trốn thuế.
Vì vậy các bạn nên lưu ý xử lý hàng tồn kho ảo trước khi cơ quan thuế kiểm tra.
- Hạch toán 2 bút:
Ghi nhận doanh thu : Nợ TK 111/ Có TK 511, 3331
Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632/ Có TK 156
2. Xuất hàng cho biếu tặng nhân viên
Cần lưu ý đối với trường hợp này xuất hàng cho biếu tặng nhân viên vẫn phải xuất hóa đơn. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa dịch vụ của khách hàng ( Theo hướng dẫn tại khoản 7 điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC). Như vậy có thể thấy xuất hàng cho biếu tặng nhân viên là một khoản chi có tích chất phúc lợi.Vì vậy nó được tính vào chi phí được trừ khi xác đinh thuế TNDN. Tuy nhiên để được tính vào chi phí hợp lý được trừ cần lưu ý : Tổng số chi có tính chất phúc lợi không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm .
- Chứng từ kèm theo : Hóa đơn, phiếu xuất kho, danh sách nhân viên được cho biếu tặng hàng hóa.
- Hạch toán kế toán :
+ Sản phẩm hàng hóa dùng để cho biếu tặng được chi bằng quỹ khen thưởng phúc lợi
Nợ TK 353/ Có TK 511, 3331
+ Đồng thời ghi nhận giá vốn : Nợ TK 632 /Có TK 156
3. Xuất hàng hóa trả thay lương cho người lao động
Trường hợp này cũng phải xuất hóa đơn tương tự như trường hợp hàng hóa cho biếu tặng ở trên. Tuy nhiên đối với cách làm này doanh nghiệp vẫn phải chịu thuế đầu ra và thuế TNDN như bán hàng bình thường.
- Chứng từ kèm theo: Hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng lương
- Hạch toán kế toán:
Nợ TK 334/ có TK 511, 3331
Nợ TK 632/Có TK 156
4. Lập biên bản thanh lý hàng hóa do hàng hóa lâu ngày, khó bán…
Tuy nhiên cách này bạn cần ra soát lại hàng hóa nào có thời gian nhập là lâu nhất.
- Chứng từ kèm theo: Biên bản thanh lý, bảng tổng hợp hàng hóa cần thanh lý, quyết định thanh lý, hóa đơn, phiếu xuất kho.
- Hạch toán kế toán :
Nợ TK 111,112,131/ Có TK 511, 3331
Nợ TK 632/ Có TK 156
5. Đăng ký với sở công thương chương trình khuyến mại.
Mua số lượng nhiều thì được tặng….. Cách này thì đa phần các công ty bây giờ đều làm. Cần lưu ý rằng khi đã áp dụng chương trình khuyến mại bắt buộc phải đăng ký với sở công thương nếu như bạn không muốn bị tính luôn doanh thu trên phần hàng hóa dùng đê khuyến mại.
- Chứng từ kèm theo: Hợp đồng, hóa đơn phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có….
- Hạch toán kế toán:
Nợ TK 111,112,131/ Có TK 511. Có TK 3331
Nợ TK 632/ Có TK 156
Trong trường hợp này áp dụng chương trình mua số lượng nhất định sẽ được tặng thêm sản phẩm cùng loại thì giá trên hóa đơn là giá đã giảm trừ. Vì vậy ko phải thể hiện khoản chiết khấu thương mại nữa.
Hậu quả của việc hàng tồn kho ảo Khi thanh tra thuế kiểm tra:
- Truy thu thuế GTGT và thuế TNDN tương ứng với phần ảo đó
- Phạt vi phạm hành chính hoặc nặng hơn là quy vào tội trốn thuế.
Vì vậy các bạn nên lưu ý xử lý hàng tồn kho ảo trước khi cơ quan thuế kiểm tra.
(tổng hợp)
No comments :