1. Lập hồ sơ
Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 2.1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 06/08/2015 thì hồ sơ đối với tài sản hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ được quy định như sau:
” Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ như sau:
– Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp lập.
Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có); bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
– Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).”
Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 2.1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 06/08/2015 thì hồ sơ đối với tài sản hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ được quy định như sau:
” Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ như sau:
– Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp lập.
Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất; chủng loại, số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có); bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
– Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).”
2. Thủ tục tiến hành
Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 2.1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 06/08/2015 qui định như sau:
“ Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.”
3. Thuế GTGT đối với hàng hóa bị thiên tai, hỏa hoạn
Theo quy định tại điều 14, khoản 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC về nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào, có quy định:
” 1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.
Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hoả hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hoá mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu huỷ. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.”
4. Hạch toán hàng hóa bị thiên tai, hỏa hoạn
a. Xác định giá trị hàng tổn thất không được bồi thường, kế toán hạch toán :
Nợ TK 632
Có TK 156, 152
b. Khi chưa xác định đối tượng bồi thường :
Nợ TK 138 – ( Chi tiết cho tổ chức hoặc cá nhân)
Có TK 156, 152, 133
c. Trường hợp đã xác định được đối tượng bồi thường :
Nợ TK 111,112
Có TK 138 – ( Chi tiết cho tổ chức hoặc cá nhân)
Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 2.1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 06/08/2015 qui định như sau:
“ Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.”
3. Thuế GTGT đối với hàng hóa bị thiên tai, hỏa hoạn
Theo quy định tại điều 14, khoản 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC về nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào, có quy định:
” 1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.
Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hoả hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hoá mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu huỷ. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.”
4. Hạch toán hàng hóa bị thiên tai, hỏa hoạn
a. Xác định giá trị hàng tổn thất không được bồi thường, kế toán hạch toán :
Nợ TK 632
Có TK 156, 152
b. Khi chưa xác định đối tượng bồi thường :
Nợ TK 138 – ( Chi tiết cho tổ chức hoặc cá nhân)
Có TK 156, 152, 133
c. Trường hợp đã xác định được đối tượng bồi thường :
Nợ TK 111,112
Có TK 138 – ( Chi tiết cho tổ chức hoặc cá nhân)
No comments :