Đề thi viết môn nghiệp vụ chuyên ngành thuế Nghạch chyên viên và kiềm tra viên thuế

Câu 1: theo quy định của Luật thuế Thu nhập cá nhân, anh/chị hãy cho biết:

1. Người nộp thuế thu nhập cá nhân được giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân phải thoả mãn các điều kiện?

2. Tháng 6 năm 2011, bà A nhận thừa kế từ mẹ kế một mành đất tại tinh Bình Dương. Sau khi hoàn tât các thủ tục nhận thừa kế tháng 9 năm 2012 bà A đã tặng lại một phần diện tích đất để xây nhà mẫu giáo cho trẻ em trong xã nơi bà đang sinh sông. Phân diện tích còn lại bà tặng cho con trai. Các thủ tục cho, tặng, và chuyển giao quyền sử dụng đã được hoàn tất trong năm. Anh/chị hãv giải thích đối tượng nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân và đối tượng nào không phải nộp thuê thu nhập cá nhân trong tình huống trên.

Câu 2: Qua nghiên cứu Luật thuế Giá trị gia tăng, anh/chị hãy so sánh nghĩa vụ thuế giá trị gia tãng giữa đối tượnạ không chịu thuế và đôi tượng chịu thuế suất 0%? Ý nghĩa của việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%?

Cầu 3: Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại trong năm 2011 có số liệu kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: (đơn vị tính: triệu đông).

1. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp: 45.000.

2. Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 33.000; trong đó:

- Giá mua của hàng hoá bán ra: 20.000

- Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ: 150

- Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiêp thị: 2.000

- Các khoản chi phí của doanh nghiệp đều có hoá đơn, chứng từ hợp pháp.

- Các khoản chi còn lại đều đủ điều kiện được trừ.

3. Thu nhập chịu thuế khác: 500; trong đó có 400 là thu nhập nhận đuợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh ờ nước ngoài sau khi đã nộp thuế thu nhập ở nước ngoài với mức thuê suât 20%.   Yêu cầu: Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011. Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Trong năm doanh nghiệp không được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.

Câu 4: Trình bày trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế theo quy định của Luật quản lý thuế?

Bài tập thuế thu nhập cá nhân 01

Ông B là công dân Việt Nam làm việc trong một công ty cổ phần trong năm tính thuế có tài liệu sau:
- Tiền lương trước khi trừ bảo hiểm bắt buộc: 100 triệu đồng. Phí bảo hiểm bắt buộc ông B phải nộp đã được doanh nghiệp trừ vào lương: 6 triệu đồng.
- Tiền lương tăng thêm do làm việc ngoài giờ hành chính so với tiền lương chính: 12 triệu đồng.
- Phụ cấp trách nhiệm: 15 triệu đồng.
- Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận được từ một công ty bảo hiểm: 30 triệu đồng.
- Tiền nhuận bút do xuất bản một tập hồi ký sau khi đã khấu trừ thuế tại nhà xuất bản: 18 triệu đồng.
- Giải thưởng một cuộc thi trên truyền hình sau khi đã khấu trừ thuế: 55 triệu đồng.
- Nhận thừa kế từ mẹ kế một căn nhà trị giá 2 tỷ đồng. Sau khi nhận thừa kế, ông B bán căn nhà mình cho anh ruột đang ở được 1,5 tỷ đồng. Ông không có hồ sơ xác định được giá vốn của căn nhà này.
- Ông B có nuôi 2 con đang học đại học, không có thu nhập và một ông bác ruột hết tuổi lao động không nơi nương tựa, không có thu nhập (có xác nhận chính quyền địa phương), 1 người vợ bị tàn tật và không có thu nhập.
Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập cá nhân ông B phải nộp.

Bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp 04

Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, trong năm kê khai như sau: (ĐVt: 1.000.000 đồng)

1. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là 60.000 ( trong đó: doanh thu hàng xuất khẩu đủ đk xuất khẩu là 15000, ts hàng xk là 5%, doanh thu hàng không chịu thuế giá trị gia tăng là 15.000, còn lại là doanh thu hàng chịu thuế giá trị gia tăng.

2. Nhập khẩu nguyên liệu giá tính thuế nhập khẩu: 18.000, thuế suất thuế nhập khẩu nguyên liệu là 50%, ts thuế giá trị gia tăng là 10%. Toàn bộ số nguyên liệu này đc dùng để sản xuất sản phẩm tiêu thụ trong kỳ; trong đó có 1/3 số nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm k chịu thuế giá trị gia tăng, 1/3 số nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm chịu thuế giá trị gia tăng, 1/3 số nguyên liệu dùng chung để sản xuất sản phẩm chịu thuế và không chịu thuế giá trị gia tăng.

3. Tổng chi phí khác (chưa kể thuế xuất khẩu và vật liệu nhập khẩu) phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ trong năm xác định là 18.540; Trong đó biết thêm một số chi tiết sau:

- Chỉ nộp phạt do nộp chậm tiền thuế 20;

- 01 chứng từ chỉ là hóa đơn thường có giá thanh toán 40, doanh nghiệp thanh toán bằng ck 60%, bằng tiền mặt 40%, giá thanh toán của hóa đơn doanh nghiệp đã tính vào CP;

- 01 chứng từ chỉ là hóa đơn giá trị gia tăng có giá thanh toán 16,5; thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%; doanh nghiệp thanh bằng tiền mặt 100%, giá thanh toán của hóa đơn doanh nghiệp đã tính vào CP;

- Các khoản chi còn lại là đủ đk đc tính vào chi phí.

4. Tài liệu có liên quan khác: Thu nhập từ liên doanh trong nước 800 đã nộp thuế ở đơn vị tổ chức liên doanh, liên doanh với nước ngoài 850 ( đã nộp thuế TN ở nước ngoài với thuế suất 15%; Vật liệu nhập khẩu đc giảm 20% thuế nhập khẩu; Lỗ kỳ trước chuyển sang đúng quy đinh 100;

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%;

- doanh nghiệp trong năm không được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế;

Yêu cầu: xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp phải nộp trong năm?

Bài tập thuế thu nhập cá nhân 03

Ông Nam làm việc tại công ty ABC. Số liệu về tình hình thu nhập và thuế thu nhập cá nhân của ông Nam trong năm 2016 như sau:
Tổng tiền lương trên HĐ chưa trừ bảo hiểm : 660tr trong đó phụ cấp trách nhiệm 66tr, phụ cấp độc hại 42tr.
Tiền nghỉ mát do công ty ABC chi trả 14tr
Thu nhập nhận dc do tham gia hội thảo khoa học sau khi đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10% tại nguồn:18tr (có chứng từ theo quy định)
Theo hợp đồng lao động công ty ABC phải trả tiền thuê nhà ở cho ông Nam. số tiền mỗi tháng 12tr
Thu nhập nhận được từ hợp đồng chuyển nhượng bản quyền cải tiến kỹ thuật cho công ty ABC: 200tr
Thu lại tiết kiệm tại ngân hàng 60tr
cổ tức dc chia sau khi khấu trừ thuế 38tr
Yêu cầu:
1.XĐ số thuế thu nhập cá nhân ông Nam phải nộp năm 2016 biết Ông này đăng ký 3 người phụ thuộc 1 con 8 tuổi và 2 tuổi, mẹ đẻ ngoài tuổi lao động có thu nhập 1,5tr/tháng, tất cả đủ hồ sơ.
2.Giả sử công ty ABC không trả tiền thuê nhà cho ông Nam mà ông phải tự trả. Xác định lại số thuế thu nhập cá nhân.

Bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp 03

1 DN trong năm tính thuế 2015 có tài liệu sau: 

- doanh thu chưa VAT: 2000

- chi phí: 1.500. trong đó:

+ chi phí xử lý nước thải : 100

+ chi đầu tư xây dựng nhà để kho: 300

+ chi tiền thuê địa điểm bán hàng trong 3 năm: 30

+ chi ủng hộ đoàn thanh niên của DN: 20

+ chi ủng hộ hội phụ nữ địa phương : 10

- thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh trong nước ( chưa nộp thuế tại nơi góp vốn): 100

- thu từ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư tài khoản nợ phải trả băng ngoại tệ cuối năm tài chính 100

Biết doanh thu năm 2014 là 18ty. các khoản chi đáp ứng đủ điều kiện được trừ. 

Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp?

Bài tập thuế TNCN và GTGT kết hợp

Một cá nhân kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực SX và KD thương mại tổng hợp trong kỳ tính thuế có số liệu sau:
1. Doanh thu khoán của cơ quan thuế:
DT mua bán hàng hoá: 400tr
DT cung cấp dịch vụ: 300tr
DT sản xuất hàng hoá: 200tr
2. Trong kỳ tính thuế cá nhân kinh doanh này còn đến cơ quan thuế mua hóa đơn lẻ cung cấp cho khách hàng: Cụ thể:
DT cung cấp dịch vụ: 100tr
DT sản xuất hàng hóa: 60tr
Tính thuế GTGT và thuế TNCN mà cá nhân kinh doanh phải nộp

Bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp 02

Doanh nghiệp B trong năm có số liệu sau:
- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 7.000 triệu đồng
- Thu nhập trong năm đầu từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm (có chứng nhận đăng ký và được cơ quan quản lý có thẩm quyền xác nhận): 200 triệu đồng.
- Chi phí doanh nghiệp kê khai: 5.000 triệu đồng, trong đó:
+ Tiền lương thực chi cho công nhân viên đến thời điểm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp có chứng từ hợp pháp: 500 triệu đồng
+ Trích sửa chữa lớn tài sản cố định 800 triệu đồng, thực tế chi 650 triệu đồng.
+ Các chi phí còn lại được coi là chi phí hợp lý.
Biết rằng Doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương và quỹ nghiên cứu khoa học và công nghệ. Thuế suất thuế TNDN là 22%
Xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm.

Bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp 01

Một DN nộp thuế theo PP khấu trừ trong năm tính thuế có tình hình như sau: ĐVT: Triệu đồng.
1. Doanh thu chưa gồm thuế GTGT 220.000
2. CP do DN kê khai phân bổ tương ứng với doanh thu tiêu thụ: 140.000, trong đó:
- Chi xây nhà nghỉ giữa ca cho người lao động : 600
- Tiền lương phải trả 50.000, trong đó, tiền lương đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán năm thực tế chưa chi: 6.000
- Chi hỗ trợ học bổng cho sinh viên 1 trường đại học: 100
- Chi nghiên cứu khoa học: 500
- Các khoản chi khác được trừ theo quy định
3. Thu nhập chịu thuế khác:
- Thu lãi tiền gửi từ tài khoản ngân hàng: 120
- Thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài 4.250 trđ. Khoản thu nhập này nhận được sau khi nộp thuế ở nước ngoài với thuế suất 15%. Quốc gia này chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với Việt Nam.
YÊU CẦU: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, biết:
- DN chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Hoạt động mua bán đều thanh toán qua ngân hàng. Các khoản tài trợ có đầy đủ chứng từ, hồ sơ theo quy định
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%, DN không đựợc ưu đãi, miễn giảm thuế.
- DN trích lập quỹ dự phòng tiền lương tối đa theo quy định. DN có trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ theo quy định

Hạch toán hàng hóa hết hạn dùng

I. Theo khoản 1 điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

- Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.

II. Hạch toán hàng hết hạn vào chi phí hợp lý:

Theo Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC như sau:

b. Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau:

- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.

Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).

- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).

c) Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu."

III. Hạch toán hàng hết hạn dùng:

Theo điều 45 Thông tư 200/2014/TT-BTC và điều 36 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

- Trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Khi trích lập các bạn hạch toán:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294)

- Xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đối với vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, hư hỏng, không còn giá trị sử dụng, ghi:

Nợ TK 229 ­ Dự phòng tổn thất tài sản (số được bù đắp bằng dự phòng)

Nợ TK 632 ­ Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao hơn số đã lập dự phòng)

Có TK152, 153, 155, 156.

(Tổng hợp)